01. marts 2022
Moms ved køb af varer og ydelser fra udlandet
Køb af varer og ydelser fra udlandet er muligt for danske virksomheder, selvom der ikke er opkrævet moms på fakturaen. Dog er transaktionerne ikke nødvendigvis fritaget for moms, men skal beregnes efter reglerne om omvendt betalingspligtig.
Tekst/ Fritz Vad Sørensen, moms- og afgiftsrådgiver, Beierholm
Danske virksomheder kan som udgangspunkt købe varer og ydelser fra udlandet, hvor der ikke er opkrævet moms på fakturaen. Dette betyder ikke nødvendigvis, at transaktionerne er fritaget for moms, men at køber skal beregne moms af fakturaen efter reglerne om omvendt betalingspligt (reverse charge). Hvis en dansk produktionsvirksomhed eksempelvis køber en maskine i Frankrig til DKK 100.000, skal den danske virksomhed beregne dansk moms af fakturaen. Det giver således DKK 25.000 i moms. Denne moms skal angives i rubrikken for ”Moms af varekøb fra udlandet” på momsangivelsen. Når produktionsvirksomheden skal anvende maskinen til at producere momspligtige varer, har virksomheden fradrag for de beregnede DKK 25.000 i moms. Derfor anfører produktionsvirksomheden de DKK 25.000 i rubrikken for købsmoms. Det betyder således, at den danske produktionsvirksomhed beregner dansk moms af EU-varekøbet og trækker momsen fra igen, således at beløbet bliver momsmæssigt neutralt for virksomheden. Købet skal desuden angives i rubrik A-varer på momsangivelsen.
Der er en del virksomheder, der ikke er bekendt med disse regler, og derfor beregnes og fradrages der ikke moms ved sådanne køb. Dette resulterer ikke i, at momsafstemningen ikke stemmer, idet det er momsmæssigt neutralt. Men eftersom det er momsmæssigt neutralt, er Skattestyrelsen ikke blevet unddraget moms, og der er strengt taget tale om en formalitet.
Problemet opstår, når momsfritagne virksomheder køber varer eller ydelser i andre EU-lande. Hvis en virksomhed, der er momsfritaget, køber rettigheder til at anvende et softwareprogram hos en virksomhed i Tyskland, købes programmet uden moms. Også her skal virksomheden beregne dansk moms. Programmet koster DKK 50.000, og der skal beregnes DKK 12.500 i moms, som skal anføres i rubrikken for ”Moms af varekøb fra udlandet” på momsangivelsen. Men eftersom programmet udelukkende skal anvendes til momsfri virksomhed, kan de DKK 12.500 ikke fradrages. Det betyder, at virksomheden, der køber rettighederne til dette softwareprogram, skal betale DKK 12.500 i moms til Skattestyrelsen vedrørende dette køb. Hvis virksomheden ikke beregner (og betaler) momsen, er Skattestyrelsen således blevet unddraget moms ved køb af denne rettighed/softwareprogram. Virksomheder, der udelukkende har momsfritagne aktiviteter, er typisk ikke momsregistrerede, men de skal som udgangspunkt have en særlig momsregistrering til brug for afregning af den moms, som beregnes ved deres køb i udlandet til deres virksomhed.
